PER TNS, SELARL, LMNP — la stratégie complète pour les BNC exposés à l'IR et aux cotisations sociales.
Les Bénéfices Non Commerciaux sont imposés en intégralité à la TMI la plus élevée, sans cotisations patronales déductibles, sans abattement de 10% salarié, sans optimisation possible via la structure. À 120 000€ de BNC, l'IR + cotisations représentent souvent 55 000 à 65 000€. C'est le point de départ d'une stratégie, pas sa finalité.
Les affiliés CIPAV (architectes, ingénieurs, professions du droit, paramédicaux) accumulent des droits à la retraite nettement inférieurs à ce que leurs revenus laisseraient espérer. La pension CIPAV d'un libéral avec 100 000€ de BNC pendant 30 ans tourne autour de 1 800 à 2 200€/mois bruts. Sans PER ni patrimoine constitué, la chute de revenus à la retraite est brutale.
Première urgence : vérifier si le régime réel est plus avantageux que le micro-BNC. La réponse est presque toujours oui au-delà de 60 000€ de revenus. Deuxième urgence : ouvrir un PER TNS et alimenter les plafonds reportés des 3 dernières années. Troisième urgence : construire un patrimoine immobilier (LMNP, SCPI) qui compensera la faiblesse de la retraite CIPAV.
Le profil libéral est celui pour lequel le PER TNS a l'impact le plus immédiat. Un médecin de 48 ans qui ouvre son PER avec 3 ans de plafonds reportés peut déduire jusqu'à 70 000 à 100 000€ dès la première année et économiser 28 000 à 45 000€ d'IR en un seul versement. Ce n'est pas une stratégie complexe. C'est une urgence.
Le micro-BNC applique un abattement forfaitaire de 34%, soit 66% du chiffre d'affaires imposable. Mais au régime réel, vous déduisez vos charges réelles ET vous alimentez votre PER TNS, dont les versements viennent en déduction du BNC avant impôt. Résultat : un libéral à 100 000€ de BNC en régime réel avec 30 000€ de PER paie moins d'impôts qu'en micro avec l'abattement de 34%.
La retraite CIPAV d'un professionnel libéral est structurellement faible. Un médecin avec 120 000€ de BNC pendant 30 ans percevra ~2 000€/mois de retraite CIPAV + Sécurité Sociale. Pour compenser, il faut constituer un patrimoine producteur de 3 000 à 5 000€/mois de revenus supplémentaires. Ce capital se constitue sur 15-20 ans, pas en 3 ans.
Les plafonds PER non utilisés des 3 années précédentes sont reportables. Un libéral qui n'a jamais eu de PER peut verser jusqu'à 4× son plafond annuel lors de la première année d'ouverture. Ce rattrapage représente souvent 40 000 à 80 000€ de versements déductibles, et 16 000 à 36 000€ d'économie d'IR immédiate.
Médecin généraliste libéral installé à Toulouse
BNC annuel : ~120 000€ en régime réel
TMI 41% — cotisations CIPAV + URSSAF ~38 000€/an
Aucun PER en place, pas de patrimoine locatif
Économie annuelle
8 500€
Versement PER TNS
34 818€
Effort net d'épargne
20 531€
La deuxième année, le plafond redevient annuel (~11 000€). Mais le patrimoine PER constitué continue de croître à l'abri de l'IR jusqu'à la retraite.
Le micro-BNC s'applique automatiquement sous 77 700€ de recettes (2026). Il offre un abattement forfaitaire de 34% et une comptabilité simplifiée. Avantage : simplicité totale. Inconvénient majeur : vous ne pouvez pas déduire vos charges réelles si elles dépassent 34%, et vous ne pouvez pas alimenter un PER TNS — les versements PER ne réduisent pas la base BNC en micro.
Au régime réel, vous déduisez toutes vos charges professionnelles (loyer cabinet, matériel, cotisations URSSAF, frais de formation) ET vous pouvez alimenter un PER TNS avec des plafonds élevés. La gestion est plus lourde (comptabilité, déclaration 2035), mais l'économie fiscale justifie systématiquement le passage au réel à partir de 60 000€ de BNC.
Le changement de régime s'effectue avant le 1er février de l'année pour laquelle il s'applique. Si vous êtes actuellement en micro-BNC et que vos revenus dépassent 60 000€, la bascule pour 2027 doit être déclarée avant le 1er février 2027. Les plafonds PER des années micro ne sont pas perdus : ils sont reportables 3 ans et peuvent être utilisés lors de la première année de versement PER.
Le passage au régime réel est souvent repoussé par peur de la complexité. En pratique, un logiciel comptable (Indy, Pennylane) gère la déclaration 2035 pour 300 à 600€/an. L'économie fiscale d'une bascule bien effectuée dépasse 5 000 à 12 000€/an. Le retour sur investissement est immédiat.
Le régime CIPAV est un régime de retraite par points. Contrairement aux régimes salariaux, la pension CIPAV est souvent décevante par rapport aux revenus d'activité. Un libéral avec 30 ans de CIPAV et 100 000€ de BNC moyen obtiendra une pension CIPAV d'environ 1 500 à 2 000€/mois + Sécu. La chute de revenus à la retraite est de 50 à 70%, sans patrimoine constitué.
La Société d'Exercice Libéral (SEL, SELARL, SELAS) transforme votre activité libérale en société commerciale soumise à l'IS. Avantage : dividendes exonérés de cotisations sociales au-delà de 10% du capital social, capacité de capitalisation, adaptation des charges. Inconvénient : complexité comptable, coût de création, obligation d'assemblées annuelles. Seuil de rentabilité typique : BNC > 150 000€.
Pour les libéraux avec BNC > 200 000€, la structure SELARL + holding permet de percevoir une rémunération de gérant (déductible à l'IS), distribuer les dividendes vers la holding (régime mère-fille, quasi-exonérée d'IS), et investir dans des SCPI, de l'immobilier ou des placements financiers depuis la holding. Sur 20 ans, la différence de capitalisation vs exercice en nom propre peut dépasser 300 000€.
La SELARL est souvent survalorisée pour les BNC < 150 000€. À ce niveau, le PER TNS au régime réel est bien plus efficace et bien moins contraignant. La SELARL devient intéressante quand vous avez maximisé le PER TNS ET que vous souhaitez capitaliser davantage dans une structure à l'IS. Ce n'est pas une décision à prendre seul.
| Critère | Micro-BNC | Régime réel |
|---|---|---|
| Abattement / déductions | 34% forfaitaire | Charges réelles déductibles |
| Possibilité PER TNS déductible | Non | Oui — jusqu'à 85 780€/an |
| BNC imposable à 60 000€ de recettes | 39 600€ | ~35 000–45 000€ selon charges |
| BNC imposable à 100 000€ de recettes | 66 000€ | ~55 000–70 000€ selon charges |
| Économie IR estimée à 100k€ (TMI 30%) | 0€ (référence) | +4 500 à 8 000€/an via PER + charges |
| Complexité administrative | Faible | Moyenne (déclaration 2035) |
| Seuil de pertinence du réel | < 60 000€ BNC | > 60 000€ BNC |
À partir de 60 000€ de BNC, le régime réel est presque toujours plus avantageux. La bascule doit être effectuée avant le 1er février de l'année concernée.
Fiscalia accompagne les libéraux de l'optimisation annuelle à la préparation de la retraite, en passant par le bon choix de régime, le PER TNS et la constitution du patrimoine.
Économie fiscale annuelle pour les libéraux accompagnés par Fiscalia (PER + régime réel + LMNP)
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Seuil de BNC à partir duquel le régime réel + PER TNS est presque toujours plus avantageux que le micro
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